联邦赠与税和继承税：

-----------------
来源: 文学城 » 论坛 » 投资理财 » 遗产规划 » 柠檬椰子汁
美国赠与和继承（一）联邦赠与税和继承税。
本文不谈州税问题，所有的讨论限于联邦税，而且仅限于美国纳税居民的财产。如果你没有绿卡，这些讨论不适用于你。加州纽约州自己有什么赠与/继承税，我也不管。

第一，几个基本原理：

(a) 赠与和遗产是赠与者报税或者付税，被赠与者不报税不付税。（Donor pays tax, Donee doesn't pay tax)
(b) 赠与现金，股票，房子，珠宝，珍贵邮票等等，都是同样的。关于增值税的问题，此文先不讨论。此文讨论的，就是把暂时各种财产当作现金一样对待，假设有一个折合现金的市场价。

第二，赠与税务排除额 (annual gift tax exclusion), 现在这个排除额是每年A可以给B人1万七，

你给任何人每人每年的赠与在annual gift tax exclusion以下，都不用报税，交税，也就是说在税务上不算，排除，不用报。

注意这个排除额度是每年+每赠与人+每被赠与人。比如：你可以给任何人每人每个人一万七，哪怕你给一千个人一万七，给了一千七百万的赠与，这一千七百万也不用在你的税表里面出现。

超过annual gift tax exclusion的赠与，需要报税，但是不一定交税。这个要看遗产赠与免税额。

第四，遗产赠与免税额：

赠与税和遗产税是是Unified Credit（一起算）生前赠与和死后遗产继承，用同一个免税额，叫做Gift and Estate Tax Exemption. 现在这个免税额是每个人一辈子有11个米，夫妻两个人两辈子22个米，在这个免税额以上的赠与或者遗产，要交40%的税率。这个免税额以下的赠与，一辈子要积累算，积累的生前赠与和死后遗产不超过11米，就没有遗产税或者赠与税。

注意这是一辈子的免税额

第五，互动如下。

老王夫妇有两个孩子，每个孩子有两个孙辈，所以老王夫妇总共有六个后代。

老王可以每年给每个后代一万七美元（或等值股票/珍贵邮票/whatever），老王老婆每年可以给每个后代一万七美元，这样总共是 17000 * 2 （夫妇）* 6 （后代） = 136，000。这笔钱根本不在税表上出现。

另外，老王夫妇如果每年给每个后代两万美元，那么每个人多给的三千元（总共3000* 2 * 6=36000）需要有gift tax consequence。

什么样的consequences呢？ （1）老王夫妇可以给这多出来的36000 交赠与税 ，或者（2）老王夫妇可以把这多出来的36000算到 Gift and Estate Tax Exemption里面。这样就不用交赠与税。

所以，本来老王夫妇这辈子有22 米的遗产免税额，如果他们把36000 报到709表上，他们这辈子的遗产免税额就少了36000.

结论：

不交税不等于没有税务后果，报税也是税务后果。

上面所说，你每年给某人1万七的财产（现金或者股票或者whatever），是没有任何税务后果的。超过一万七的赠与，需要报税，从遗产免税额里面减掉，不交税不等于没有税务后果。

美国赠与和继承（二）赠与对增值税的影响。
讨论范围

第一，不考虑赠与税，继承税，赠与免税额，继承免税额。只谈增值税（capital gain tax）。

第二，讨论限于赠与投资财产（investment），包括房产，股票，收藏品等等。不讨论现金。

原则：（在被赠人名下的）被赠资产的成本，等于赠与者的成本。（The cost basis of donated property is the cost basis of the donor).

一般来说，如果你赠与的财产是一直增值的，那么被赠与者（你孩子）名下的获赠财产的成本是你当初的成本。

比如赠与财产（房子或者股票）是10万元买的，赠与时的价值是20万，最后孩子卖了30万。孩子应交税的增值是30万-10万=20万增值。

但是，如果赠与财产的历年价值有浮动，这个算法就复杂了。

赠与财产是20万买的，赠与时价值是10万，最后孩子卖了30万，最后应缴税的成本是20万，增值是30万-20万。

赠与财产是20万买的，赠与时价值是10万，最后孩子卖了15万，最后应缴税的成本是15万（卖价为成本）。无增值也无loss。

赠与财产是20万买的，赠与时价值是10万，最后孩子卖了5万，最后应缴税的成本是10万（赠与价值）。可以claim capital loss是5万。

见 https://ttlc.intuit.com/turbotax-support/en-us/help-article/investment-income/determine-cost-basis-stock-received-gift/L4bZeNvpc_US_en_US

美国赠与和继承（三）继承对增值税的影响， step-up basis。

赠与或者继承的财产，有两个成本价值。一个是当初买财产的成本，一个是赠与或者继承时的价值。

如果财产一直增值，赠与后，被赠财产的成本，是当初买财产的成本。也就是说被赠与人要付所有的增值税，赠与人不用付任何增值税。

但是人死后，这个人的遗产被后人继承，继承的财产的成本，是死人时的价值。死人或者时候财产的增值，被税法一笔勾销。这个叫做step-up basis。

对比一下：

（1）房子或股票，当初成本10万，赠与时20万，孩子马上卖掉，孩子要为20-10=10万的增值付税。

（2）房子或股票，当初成本10万，死亡时20万，孩子马上卖掉，为零，因为这个财产有了step-up basis，是死亡的时候的价值。

（3）房子或股票，当初成本10万，死亡时20万，孩子持有一段时间，25万卖掉，孩子要为5万的增值交税，因为这个财产有了step-up basis，是死亡的时候的价值。

所以step-up basis是最好的减税。


美国赠与和继承（四）送房子给孩子吗？
你一个出租房，当初是50万买的，现在值一百万，你准备给孩子，孩子也感兴趣，你什么时候给？

生前给，50万成本，100万现值，这个房产给了孩子，增值税算的成本是50万。

死后给，50万的成本，将来死的时候说不定150万，孩子继承了，增值税算的成本是150万。50万到150万的增值，你一死，全部勾销。

美国遗产和继承（五）最简略的描述。
第一，如果你资产不接近22米，那么你不要去考虑遗产税，赠与税的问题。尽管税表要报遗产和赠与，你最后不会交税的。报税表留给会计去做，你要做的是理解如何计划赠与和遗产。

如果你资产接近22米，我不相信你还觉着我的东西值得看。

第二，财产分现金和投资两种：

如果你给现金，不管是17000还是17米，到此为止。什么都不要想，尽管给。

如果你要给投资财产，不管你给的小于17000还是大于17000，都要熟悉一下赠与/遗产对增值税的影响。

生前赠与投资财产，如果财产一直是增值的，投资财产的成本还是当初你花的成本，增值等于忽略赠与这个行为。（如果财产不是一直增值，自己做功课）。以后小孩卖，和你卖的增值是一样的。（虽然增值税率可能不同）。

死后继承投资财产，这个财产到了小孩手里，成本是死亡时候的价值，小孩如果马上卖，没有任何增值税。